这几年疫情反复，政府都提倡过穷日子了。医院的运营压力也越来越大，夯实预算编制基础工作，推进精细化管理，精打细算做好做细做实预算管理工作是势在必行的手段之一，今天就聊聊预算编制的方法和流程，以期对预算管理工作提供参考。

一、编制预算的几种常用方法

（一）固定预算。是指以预算期内某一固定业务量水平为基础来编制该业务量相关的各个预算项目的预算。如人员经费、社保费用等参照上年执行数编制下年预算数。适用于固定费用或者数额比较稳定均衡的项目预算。

优缺点说明：

优点：①过程简单、易理解、易掌握、省时省力。

缺点：①适应性和可比性差，它虽然保留了上年度预算的合理性，但同时也易将上年度经费开支不合理，绩效、社保费用少计少缴等种种弊端延续到新年度财务预算中，这就大大削弱了预算的科学性。

（二）弹性预算。基于弹性的业务量编制预算。例如基本目标预算、期望目标预算、挑战目标预算。弹性预算的优越之处是预算不再只适应一个业务量水平，而是能够随业务量水平的变动作机动调整的一组预算。依据成本性态的不同，可将一切费用分为固定费用和变动费用，在一定范围内，固定费用保持不变，变动费用则随业务的增减变动而发生相应的变化。因此，在编制弹性预算时，只需将变动费用部分按业务量的变动加以调整即可。 假设工作量增长10%，人员经费、资产折旧费等固定费用不会发生变化，但药品、卫生耗料等变动费用会同比例增加。弹性预算适用于变动成本费用的预算编制。

优缺点说明：

优点：①考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近医院运营管理的实际情况。

缺点:①编制工作量大；②医疗卫生政策、疾病变动趋势预测的准确性、预算项目与业务量之间依存关系的判断水平等会对弹性预算的合理性造成较大影响

（三）增量预算。 以基期预算项目实际发生数为基础增加或减少一个幅度来编制预算期各个预算项目的预算数。如预算期门诊工作量增幅15%，则预算期门诊收入=上年门诊收入×（1+15%)，这种方法适用于影响因素简单和以前年度基本合理的预算指标的编制。

优缺点说明：

优点：①操作简单，易上手

缺点:①可能导致无效费用开支无法得到有效控制；②不能反映门诊收入增加是受工作量的变动，还是受收费标准变化的影响，会使预算的编制变得粗糙不细致，最终导致预算管理减效或失败。

（四）零基预算。 是指对某一个预算项目进行预算编制时，不以历史期经济活动及其预算为基础，以零为起点根据该预算项目在预算期内的实际需要和现实的可行性来合理确定该预算项目预算数的一种预算方法，也是目前大家倡导的一种方法。零基预算采用的是上下结合式预算编制程序，充分体现全员参与、群策群力的理念，既能促使人们充分发挥其积极性、创造性，又能迫使人们精打细算，从而提高卫生资源的使用效率。零基预算适用于以前存在不合理、潜力巨大的或者是新增的项目。

优缺点说明：

优点：①不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期医院资源配置和运营管理活动需要；②有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。

缺点:①预算编制从零开始对预算项目的发生数进行观察、分析和确定，工作量较大、花费成本较高；②预算编制的准确性受医院运营管理水平和相关数据标准准确性影响较大，可能会存在一定程度的主观性，容易引起部门之间的矛盾。

除上述四种方法之外，还有定期预算法、滚动预算法、概率预算等等，预算编制的方法多种多样，医院应该根据自身的实际情况，业务特点针对不同预算项目选择适宜的方法进行预算编制，尤其应该注意多种方法的结合应用。

二、预算编制流程

一般而言预算编制流程有自上而下、自下而上、上下结合三种方式。自上而下依据医院发展战略，以全院为主体先确定预算总额，然后按照一定的程序和方法分解到各预算部门；自下而上是以职能部门或者业务部门为主体进行预算编制，先确定各职能科室或者业务科室的预算总额后汇总生成全院预算的模式。上下结合就是预算编制流程中存在自上而下、自下而上两种共生共存的模式。医院预算的编制建议实行全员参与、上下结合、分别编制、分类逐级汇总、综合平衡的方式编制。编制过程中需不断调整和修正，最后由院长办公会综合平衡，以书面形式下达各部门执行。

(一) 目标下达。医院院长办公会议和医院预算管理委员会根据医院的发展战略和预算期经济形势的初步预测，在决策的基础上，一般于每年10月底以前提出下一年度医院的预算目标草案，一般包括医疗收入目标、医疗成本费用目标、结余目标和现金流目标，并确定预算编制的政策，下达各临床科室和职能部门。

(二) 编制上报。各临床科室、职能部门按照医院下达的预算目标和政策，结合实际情况及预测的条件，提出详细的部门预算方案，于11月底前上报预算管理办公室。

(三) 审查平衡。预算管理办公室对上报的预算方案进行审查、汇总、提出综合平衡的建议。在审查、平衡过程中，由院长办公会进行协调，对发现的问题提出初步调整的意见，并反馈给相关部门予以修正。

(四) 审议核准。预算管理办公室在有关职能部门、临床科室预算修正调整的基础上，汇总编制出医院的年度预算报告初稿，报院长办公会讨论。对于不符合医院发展战略或者预算目标的事项，院长办公会责成有关职能部门、科室进一步修订、调整。在讨论、评估、测算、调整的基础上正式编制医院的年度财务预算报告终稿，提交院长办公会或预算管理委员会审议批准。

(五) 下发执行。预算管理办公室对院长办公会审议批准的年度总预算，依据实际情况分解成相应的指标体系，下达各部门执行。

总之，预算编制工作是一项工作量大、涉及面广、时间性强、操作复杂的工作，掌握医院预算编制主要方法及流程，做好预算编制只是预算管理的基础，基础打实了，才能发挥预算执行、监督、考核和评价的效果，才能为医院的运营管理提供有效的支撑。