党的十九大提出了关于“全面实施绩效管理”的要求，《中共中央国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》（中发〔2018〕34号，以下简称“中发34号文”）明确提出力争用3-5年时间基本建成全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系，实现预算和绩效管理一体化。2021年11月国家卫健委发文要求使用卫生健康预算资金的医疗卫生机构全面推进“花钱必问效,无效必问责”预算绩效管理，这将促进医院绩效深度融入预算管理全过程，从而达到绩效为预算管理服务的目的，使预算真正成为有“绩效”的预算。

一、内涵

预算与绩效管理一体化简单说就是依托信息化手段，重构预算管理框架，将绩效管理嵌入预算管理全过程，在预算资金的分配、管理、使用、监督、评价等各个环节融入绩效管理内容，科学规划预算与绩效管理的新流程，重新规划预算编制和审批、预算执行、预算调整、预算分析、预算评价等环节的工作内容、工作方法、工作程序、具体标准等，创新预算管理与绩效管理的紧密融合，打造全新的绩效化预算管理体系。

当前大部分医院预算评价指标体系、信息系统、人员队伍、预算绩效评价结果应用等一些基础性工作仍相对薄弱，需要进一步加强和改进。预算与绩效管理一体化是实现全面预算绩效管理的核心价值和根本目标，集中体现了绩效为预算管理服务、通过绩效管理提升预算管理水平进而推进预算管理科学化的根本方向。

二、对象

政府近些年三令五申强调预算绩效一体化管理的对象是所有财政资金都属于绩效评价范围，包括公共财政预算资金、政府性基金预算资金、国有资本经营预算资金、社会保障预算资金及部门自有资金等。医疗行业属于民生工程，是政府主导投资的重要领域。就医院而言，各级财政对公立医院的补助一直是医院资金的最重要来源，从2010年的849亿元增加到2018年的2705亿元，年均增长15.6%。单2022年中央财政拟支持实施公立医院改革与高质量发展示范项目，对地方推进公立医院综合改革等按规定给予补助，每个项目中央财政补助就不超过5亿元（其中10%的资金专门作为绩效奖补资金）。由此可见，政府各层级上的财政补助资金和上级转移支付资金都需要医院将绩效监督的理念贯穿于预算全过程监督。

三、原则

预算管理和绩效管理深度融合是预算管理精细化的需要，也是推进绩效管理改革工作的必然要求,在具体的执行过程中，我们认为至少要坚持以下几个原则：预算科学规范原则、公开公正原则、分类分级原则、绩效相关原则。 

具体而言可以从这些方面进行入手：预算编制有绩效目标、预算执行有分类分级监控、预算完成有绩效评价、评价结果进一步反馈以引导预算管理改进提升、反馈结果的应用最好用信息化手段固化下来。开展预算过程中的各个环节需要公开公平公正，这也是全员参与的基础。最后逐步做到每一个预算项目都有相关绩效目标管理、绩效运行监控、绩效评价实施、评价结果反馈、反馈结果应用，实现一环扣一环的全流程管理闭环。

四、主要内容

1、预算编制环节。落实绩效目标管理，这是预算管理一体化的基础和灵魂。审查业务部门预算编制时，必须弄清楚搞明白“绩效目标是否符合实际、措施是否可行”。对未申报绩效目标或绩效目标审核不通过的，建议预算管理办公室不予安排预算资金。

2、预算执行环节。运用信息化手段，开展绩效运行“双监控”，对绩效目标实现程度和预算执行进度实行同步监控，解决执行环节预算管理、项目管理和财务管理脱节问题。监督预算严格执行时，核心原则是确定“钱有没有花出去、是否依计划而行，是否与绩效目标挂钩，是否体现了勤俭节约的原则”。

3、预决算阶段。审查部门决算时，重点关注“绩效评价的科学性，绩效目标有没有实现”。绩效评价预算绩效一体化管理是核心，科学系统的编制评价方案和计划，确定评价方法，设计评价指标，才能合理评价产出和结果的经济性、效率性和效益性。预决算绩效评价可以多层次、多维度、多部门展开，一般分为自评价，再评价。   

4、预算年度结束后。对于预算结果应用与反馈的落脚点是完善制度、改进措施，提高管理水平，降低成本，增强支出责任。其次促进建立完善工作考核机制和预算挂钩机制，将预算绩效评价结果应用作为对医院财政资金管理工作考核的重要内容。最后将绩效评价结果与预算安排和内部政策调整挂钩，将医院整体绩效与各部门预算安排挂钩，不断增强结果应用的驱动力，同时也作为以后年度安排预算的重要依据，为医院领导决策提供参考。

5、强化信息支撑功能。最后需要强调的是信息化作为预算绩效一体化管理的技术保障，未来应以绩效指标标准化建设为抓手，以医疗大数据应用为基础，采用多种数据分析方法，全面构建绩效导向的科学决策体系，实现绩效预算一体管理的规范化、精细化、智能化。

五、评价方法

这里说的评价指用于分析预算绩效数据、得出评价结论的各种经济分析、评估和评价办法。预算绩效一体化管理的评价方法主要包括成本效益分析法、比较法、因素分析法、最低成本法、公众评判法等。绩效评价方法的选用应当坚持简便有效的原则。根据评价对象的具体情况，可采用一种或多种方法进行绩效评价。

1、成本效益分析法，是指将一定预算周期内的支出与效益进行对比分析以评价绩效目标实现程度。它适用于成本、效益都能准确计量的预算项目绩效评价。

2、比较法，是指通过对预算绩效目标与实施效果、历史与当期情    况、不同部门和地域同类支出的比较，通过横向、纵向对比综合分析预算完成效果和绩效目标实现程度。

3、因素分析法，是指通过综合分析影响预算绩效目标实现、实施效果的内外部因素，评价绩效目标实现程度。

4、最低成本法，是指对效益确定却不易计量的多个预算同类对象的实施成本进行比较，评价绩效目标实现程度，这种方法在医疗卫生领域需要慎重使用，毕竟医疗业务的评价不是成本最低就一定是最优的。

5、公众评判法，是指通过专家评估、公众问卷及抽样调查等对预算资金支出效果进行评判，评价绩效目标实现程度。